released March 20, 2013

为全面贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的部署要求，近日，国家税务总局推出大企业税收服务与管理改革措施，下好改革“先手棋”，将大企业税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，推动大企业税收服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，切实解决大企业税收服务和管理中信息不对称、能力不对等、服务不到位、管理不适应等问题，提升税收服务与管理质效，为我国大企业持续健康发展提供良好的税收环境。





优化大企业个性化纳税服务 告别“眉毛胡子一把抓”





　　中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》，从顶层设计上对大企业税收服务与管理改革进行了部署，要求对纳税人实施分类分级管理，区分不同风险等级分别采取风险提示、约谈评估、税务稽查等方式进行差别化应对。同时，提升大企业税收管理层级，对跨区域、跨国经营的大企业，将其税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，将分析结果推送相关税务机关做好应对。
　　税务总局将大企业税收服务与管理改革作为深化国税、地税征管体制改革的“先手棋”，提出了优化服务和管理的具体改革举措，以“平衡治理、合作遵从”为工作原则，坚持服务和管理并重，注重在税收风险管理中满足大企业特殊服务需求。
　　为优化大企业个性化纳税服务，税务总局制定4大类改革举措，以为纳税人提供税法适用确定性和税法执行统一性为核心，切实解决大企业涉税事项复杂性与税收政策不确定性之间的矛盾。一是创新个性化纳税服务方式。包括借助手机APP、微信等提供政策咨询、业务交流等服务，定期提示共性的、行业性的及有关重大事项的税收风险，探索建立重大涉税事项报告制度等。二是提供税收政策确定性服务。税务总局指导省局，对大企业执行税收政策遇到的热点难点问题，提供专业的政策解读；定期征集大企业意见建议，为完善税收政策和管理制度提供参考；探索建立复杂涉税事项事先裁定制度。三是完善税务风险内控制度。制定并完善大企业税务风险内控测试指标体系，引导推动大企业完善税务风险内控体系；与大企业签订《税收遵从合作协议》，引导和约束税企双方共同信守承诺，防范风险。四是健全税收服务协调机制。税务总局和省级税务局两级建立税企高层对话机制，改进大企业涉税事项处理机制；完善涉税事项协调会议机制，及时解决重大、复杂涉税事项。





提升大企业管理层级 实现税收风险防控“精确制导”





　　转变大企业税收管理方式是大企业税收服务与管理改革的重中之重。按照《方案》要求，税务总局立足现行税务组织体系基本框架，提升大企业复杂事项的管理层级，突出总局专业化、集团化管理优势，开展大企业税收风险分析，发挥以点带面作用，实现“精确制导”，通过科学设定分类分级管理规则，合理调整职责，重组工作流程，组织分类分级应对，在全国税务系统运行横向互动、纵向联动、全程可控的一体化大企业税收风险管理机制。
　　——开展总局省局两级税收风险统筹分析。税务总局制定大企业税收风险管理战略规划和年度计划，组建大企业税收风险分析专业团队，联合省局大企业税收管理部门，跨区域统筹开展大企业税收风险分析。设立大企业税收风险分析专家委员会，提出确定、统一的政策执行意见，形成税收风险分析报告。
　　——实施风险任务统一推送差别化应对。税务总局税收风险管理领导小组办公室统一推送大企业税收风险应对任务。省局风控办根据风险应对任务清单，按照风险等级推送给相应税务机关风险应对主体，开展差别化风险应对。地（市）局按照要求开展风险应对，接受省局大企业税收管理部门的专业指导。
　　——加强风险应对过程管控。税务总局大企业税收管理司负责指导大企业税收风险应对、分析评价风险应对结果以及统筹协调跨省风险应对事项。省局大企业税收管理部门负责对风险应对结果进行加工整理，形成个案和综合分析报告，并提出风险分析和应对建议。
　　——深化风险应对结果应用。根据反馈结果，及时优化风险分析工具，更新税收风险特征库和大企业基础信息库。针对税收管理中的薄弱环节，加强大企业日常税源监控和税收征管。根据税收风险管理中发现的税收法律和政策问题，提出完善税收立法、调整税收政策的意见建议。根据税收风险分析和应对结果，提出后期开展税收风险管理的工作建议。针对了解掌握的大企业税收风险状况，向大企业提出税收风险防控建议，指导大企业完善税收风险内控机制。
　　为实现上述改革任务，税务总局将大企业税收管理司内部机构和职能进行了调整，各业务处分别承接“数据采集—风险分析—推送应对—反馈考核”等风险分析应对四个核心环节的相应工作。同时，对北京市国税局第五直属税务分局的管理体制、机构职责进行改革，与大企业税收管理司在税务总局层面共同承担大企业税收风险分析的职责任务。
　　蓝图已经绘就，目标已经明确，大企业税收管理承载着税收未来发展的大希望，必须一步一个脚印推行各项改革任务，不断提升大企业税收服务和管理水平，在做好大企业税收风险分析的基础上，做好行业专项分析、宏观经济分析和国际比较分析，为经济社会发展提供重要决策参考。小型微利企业减半征收企业所得税的年应纳税所得额两次扩围，研发设备加速折旧条件进一步放宽，鼓励高校毕业生等重点群体创业就业的税收优惠持续升级……2015年，税务部门全面落实各项税收优惠政策，全年支持“双创”减免税3000亿元以上，激活千千万万蕴藏无穷创造力的市场细胞，让大众创业、万众创新在中华大地大放异彩。





小微企业减免税近1000亿元





　　小微企业是国民经济的基础，也是创业就业的主渠道。商事制度改革一年来，新登记企业中90%以上是小微企业，从业人员在20人以下的小微企业占88.3%。为让小微企业站得稳、走好路，近年来，扶持小微企业发展的税收优惠政策不断扩围，暂免征收增值税和营业税的月销售额或营业额从2万元提高至3万元，受益面覆盖众多小微企业和个体工商户；减半征收企业所得税的小型微利企业年应纳税所得额从3万元提升至6万元、10万元，2015年更是两次扩大减半征税范围，减半征收的年应纳税所得额跃升至30万元，覆盖所有小型微利企业。
　　税务部门把落实小微企业税收优惠政策作为“一号督查”事项，不折不扣落实各项税收优惠。2015年全年，实施小微企业和个体工商户起征点政策及小型微利企业所得税减半征收政策减免税近1000亿元。
　　与税收政策相配合，税务部门还积极与银行等金融机构合作，建立银税合作机制，探索实行纳税信用与信贷信用有机结合、增值应用，缓解小微企业融资难、融资贵等问题。金融机构运用纳税信用信息发放贷款1300多亿元，其中为5.1万户小微企业发放贷款580亿元。



支持科技创新减免税1400多亿元





　　科技创新对经济社会发展具有重要引领作用。近年来，国家出台一系列税收优惠政策，从科技创新的各个角度、各个环节有针对性地给予扶持鼓励，含金量很高。
　　在支持高新技术企业创新发展方面，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；对于引领新经济发展具有重要意义的软件和集成电路企业，实行增值税即征即退、减免企业所得税等优惠政策。2015年，31000户高新技术企业减征企业所得税1000多亿元，软件和集成电路企业减免企业所得税300多亿元，合计减免税1300多亿元。
　　在鼓励企业加大研发投入和科技成果转化力度方面，一是研发费用加计扣除政策，即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；二是研发设备加速折旧政策，即由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。2014年10月和2015年9月，进一步放宽了研发设备加速折旧的条件，并对生物药品制造等10个行业购进固定资产实行了更加优惠的加速折旧政策；三是科技成果转化减免税政策，即纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务行为，免征增值税。居民企业在一个纳税年度内技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
　　2015年，固定资产加速折旧政策减税100多亿元，科技成果转化免征增值税72亿元。
　　上述两方面促进创新税收政策，2015年共计减免税约1400多亿元。





促进重点群体创业就业减免税180多亿元





　　保障高校毕业生、失业人员、残疾人、随军家属、军转干部、退役士兵等重点群体就业是就业工作的重中之重。2015年，税务部门一如既往地落实各项支持重点群体就业创业的特惠式税收优惠政策。
　　一是鼓励高校毕业生等重点群体创业就业。自2014年1月1日至2016年12月31日，对于毕业年度内高校毕业生，登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额（可上浮20%，最高9600元），依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。对特定类型企业当年新招用登记失业半年以上人员，在3年内按实际招用人数予以定额（每人每年4000元，可上浮到5200元）依次扣减应纳税款。
　　二是鼓励退役士兵创业就业。自2014年1月1日至2016年12月31日，对于退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额（可上浮20%，最高9600元），依次扣减应纳税款。对特定类型企业当年新招用退役士兵，在3年内按实际招用人数予以定额（每人每年4000元，可上浮到6000元）依次扣减应纳税款。
　　三是鼓励军转干部、随军家属创业就业。从事个体经营的军队转业干部、随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。为安置军转干部、随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、企业所得税。
　　四是鼓励残疾人创业就业。个人劳动所得经省级人民政府批准，可以减征个人所得税（减征幅度由各省确定）。残疾人个人提供劳务取得的收入免征增值税、营业税。另外，对安置残疾人的单位，由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或者减征营业税，具体限额由县级以上税务机关根据当地最低工资标准的6倍确定，最高不超过每人每年3.5万元。